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　では、次の２期分の決算書をもとに、今期のキャッシュフロー算出してみましょう。
　まずは売上高についてです。

　　　　　　　　　　　　　　　（単位：百万円）
＜Ｐ／Ｌ項目＞　　　　　　　　前期　今期　
　売上高　　　　　　　　　 　　　９０　　１００
　売上原価　　　　　　　　　　　６０ 　 　６８
　販管費　　　　　　　　　　　 　２０　 　 ２３
　（うち減価償却費）　　　　　　 ３　　　　２
　営業外費用　　　　　　　　　　 ５　　　　４
　当期純利益　　　　　　　　　　 ２　　　　３
　　※引当金の繰入・戻入、除売却損益、評価損益はない

＜Ｂ／Ｓ項目＞　　　　　　　　前期　今期
　売掛金　　　　　　　　　　　 　 １０　 　 １２
　受取手形　　　　　　　　　　 　　８　　　　７
　棚卸資産　　　　　　　　　　 　１７　　　２５
　買掛金　　　　　　　　　　　　　　９　　　　８
　支払手形　　　　　　　　　　　　 ５　 　 　７
　未払金　　　　　　　　　　　　　　３　 　 　４

　
　今期の売上高は100百万円ですが、その全てが今期に入金された訳ではありません。
　売掛金や受取手形として計上されているものは、未だ未入金です。
　ですから、売上高に対する今期の入金額を算出するためには、今期末に計上されたままの売上債権額を控除する必要があります。

　と同時に、前期末に計上されていた売上債権は、前期の売上高90百万円に含まれており、今期の売上高100百万円には含まれていませんが、今期に入金があったと考えられます。
　ですから、先程とは逆で前期末に計上されていた売上債権額は加える必要があります。

　結果として、売上高に関する今期の入金額は
　　売上高に対する今期の入金額
　　　＝今期の売上高−今期末の売上債権額＋前期末の売上債権額
　　　＝１００−（１２＋７）＋（１０＋８）百万円
　　　＝９９百万円
となります。



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